结论：按应发工资，不按实发工资
先把两个概念掰清楚。应发工资是职工在一个周期内取得的全部劳动报酬，也就是工资总额，是个人所得税扣除、社保和公积金代扣之前的数；实发工资是应发工资扣掉个税、社保公积金个人部分以及其他扣款之后打到卡里的数。社保缴费基数的计算依据是应发工资。
按实发工资申报会出问题：实发越少，申报基数越低，个人扣缴也越少，反过来又让实发变多，形成越缴越少的循环，与制度设计背道而驰。政策依据也很明确——《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60 号）规定，职工本人缴纳基本养老保险费的基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础，在当地职工平均工资的 60%—300% 的范围内核定；新进人员当年月缴费基数为起薪当月工资。这里的"月平均工资"就是工资总额口径的应发数。
工资总额到底包含什么
口径来自《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第 1 号），包括六类：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。落到工资条上，基本工资、绩效奖、季度奖、年终奖、全勤奖、岗位津贴、交通补贴、通讯补贴、加班费都在里面。
劳社险中心函〔2006〕60 号还有一句关键的话：凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。也就是说，判断标准是"有没有被明确排除"，而不是"是不是每月固定发放"。年终奖、提成这类浮动收入同样要计入。
三种情形怎么计算
已参保职工：上年度（自然年度 1 月至 12 月）工资总额除以 12；上年度在本单位不满 12 个月的，按工资总额除以实际工作月数计算。
当年新入职人员：以起薪当月全月工资性收入作为当年缴费工资。试用期同样处在劳动关系存续期间，不能因为还在试用期就按低基数申报或者干脆不申报。
举例：某职工 2025 年在本单位工作满 12 个月，全年工资总额 12 万元（含年终奖），月平均工资 1 万元，2026 年度缴费工资即按 1 万元申报，落在陕西 2026 年度上限 23685 元与下限 4737 元之间，按实际数核定。
哪些项目不计入
按《关于工资总额组成的规定》，不计入工资总额的主要有：有关劳动保险和职工福利方面的费用，如职工死亡丧葬费及抚恤费、生活困难补助费、计划生育补贴等；劳动保护的各项支出，如工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料等；出差伙食补助费、误餐补助；支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；计划生育独生子女补贴；以及根据国务院有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖等。
算完之后还要过一道上下限
申报出来的月平均工资还要经过保底限高：低于当地下限的按下限缴，高于上限的按上限缴、超出部分不计入，落在区间内的按实际数。陕西 2026 年度职工基本养老、失业、工伤保险的上下限为 4737 元/月至 23685 元/月（陕人社函〔2026〕326 号）；职工医保在西安执行另一套标准，2026 年度为 5132 元/月至 25660 元/月，自 2026 年 8 月 1 日起执行。
需要提醒的是，最低工资标准不是缴费基数。西安主城区及开发区最低工资为 2376 元/月，远低于养老缴费基数下限 4737 元，把最低工资当基数申报属于申报不实，风险详见《一律按最低基数给员工缴社保合规吗？有什么风险》。申报的时间窗口和操作流程见《社保缴费基数每年什么时候调整？单位怎么申报》，各险种费率见《西安社保单位和个人各承担多少？比例一览》。
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